• 什么是个税综合年度汇算清缴？

个税综合年度汇算清缴其实不是中国特色，反而是中国借鉴了西方发达国家的通用做法，“年度汇算”是国际通用做法。2019年1月1日，我国实施了《新个人所得税法》，首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。“综合税制”下，居民个人需要“合并全年综合所得，按年计算税款，办理年度汇算”。

简单来说，年度汇算就是在平时已预缴税款的基础上先查补遗漏、再汇总收支、然后按年算账多退少补。

• 个税综合年度汇算清缴参照什么法规？

关于2019年度个税综合所得汇算清缴的操作细则，是参照国家税务总局在2019年12月31日发布的《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号，以下简称“公告”，办法包括了十一项内容，分别是：

1. 2019年度汇算的内容；

2. 无需办理年度汇算的纳税人 ；

3. 需要办理年度汇算的纳税人；

4. 可享受的税前扣除；

5. 年度汇算的办理时间；

6. 年度汇算的办理方式；

7. 年度汇算的办理渠道；

8. 申报信息及资料留存；

9. 接受年度税务申报的税务机关；

10. 年度汇算的退税和补税；

11. 年度汇算服务。

下面我们就这《公告》的细节给大家做一个详细的解读。

• 个人综合所得包括哪些收入？

综合所得包括如下：

1. 工资薪金；

2. 劳务报酬；

3. 稿酬；

4. 特许权使用费；

综合所得不包括如下：

1. 利息股息红利所得；

2. 财产租赁所得；

3. 财产转让所得；

4. 偶然所得；

纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得；

（图片来自国家税务总局微信公众号）

• 为什么要做个税年度汇算申报？

目的1: 为了更加精准、全面享受各项税前扣除和税收优惠政策

税前扣除包括：

1. 全年6万元的基本扣除额；

2. “三险一金”的专项扣除；

3. 子女教育和赡养老人的专项扣除；

4. 企业年金和职业年金等依法约定的其他扣除；

5. 教育、扶贫、济困等捐赠的，符合条件的公益性捐赠支出；

（图片来自国家税务总局微信公众号）

目的二：为了准确计算纳税人综合所得应缴的个税，多退少补

如果纳税人平时预缴的税额与年度应纳税额不一致，可以通过年度汇算申报“多退少补”。

（图片来自国家税务总局微信公众号）

• 在什么时间段申报2019年的个税年度汇算？

敲黑板了，别错过时间酿成大错！

办理2019年度个税汇算的时间为：2020年3月1日至6月30日（在中国境内无住所的纳税人，需要在3月1日前离境的，可以在离境之前banal年度汇算）

（图片来自国家税务总局微信公众号）

• 哪些人不需要个税年度汇算？

1. 纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

2. 纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

（图片来自国家税务总局微信公众号）

• 哪些人需要个税年度汇算？

两类人需要办理个税年度汇算：

1. 多预缴了个税，需要办理退税的纳税人

• 2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；

• 年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；

• 预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

（图片来自国家税务总局微信公众号）

2. 少预缴了个税，应当补税的纳税人（2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的）

• 取得两处及以上综合所得；、

• 合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额。

（图片来自国家税务总局微信公众号）

• 年度汇算有多少种办理方式？

1. 自行办理年度汇算；

2. 通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理；

3. 委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称“受托人”）办理，受托人需与纳税人签订授权书。

（图片来自国家税务总局微信公众号）

• 个税年度汇算有哪些申请渠道？

1. 纳税人可优先通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）办理年度汇算

2. 也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理

（图片来自国家税务总局微信公众号）

• 需要报送什么资料？

一般情况下只需要填报《申报表》即可，填表的要求和细则可以参考《国家税务总局关于修订部分个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第46号），具体各申报表的适用情况如下：

1. 《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》：该表适用于纳税年度内仅从中国境内取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得（以下称“综合所得”）的居民个人，按税法规定进行年度汇算。

2. 《个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）》：该表适用于纳税年度内仅从中国境内取得综合所得，且年综合所得收入额不超过6万元的居民个人，按税法规定进行年度汇算。

3. 《个人所得税年度自行纳税申报表（问答版）》：该表通过提问的方式引导居民个人完成纳税申报，适用于纳税年度内仅从中国境内取得综合所得的居民个人，按税法规定进行年度汇算。

4. 《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》：该表适用于纳税年度内取得境外所得的居民个人，按税法规定进行个人所得税年度自行申报。同时，办理境外所得纳税申报时，需一并附报《境外所得个人所得税抵免明细表》，以便计算其取得境外所得的抵免限额。

5. 《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》：该表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，按税法规定办理个人所得税预缴纳税申报。

6. 《个人所得税减免税事项报告表》：该表适用于个人在纳税年度内发生减免税事项，扣缴义务人预扣预缴时或者个人自行纳税申报时填报享受税收优惠。

7. 《代扣代缴手续费申请表》：该表适用扣缴义务人申请个人所得税代扣代缴手续费。

• 退税和补税的流程？

纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局（包括手机个人所得税APP）提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。

纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。

总结：

个人所得税年度汇算清缴是每个符合申报条件的纳税人必须尽的义务，同时，如果纳税人没有享受专项扣除，年度汇算也是给纳税人再一次机会办理专项扣除，再者，也可以让纳税人做一次综合的计算，如果有多预缴的个税，也可以统一办理退税。

今天我们汇总了这段时间国家税务局推出的多项关于个税年度汇算的申报公告，如果您阅后还有不清晰的地方，需要我们帮助做综合测算或申报，欢迎联系我们，GBAA的税务师将会给您提出专业的解决方案。

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