虽说养兵千日，用在一时。但企业毕竟不是国家，不可能常备一支大规模的正规军，但随着市场和客户需求的快速变化，现代企业又要面临复杂多变的市场形势，所以经常要找来“临时雇佣军”，例如广告、装修、会计、法律、直播、影视、表演等行业，都是频繁需要招聘实习生或兼职人员的行业，这时候，企业会面临几个问题：

1. 这些兼职人员的劳务支出，该怎么入账和纳税啊？

2. 怎么合法的跟兼职人员建立劳务关系？

3. 如果兼职在工作过程中，涉及企业的商业机密，该如何保密啊？

4. 如何对兼职人员做劳动保护？

今天我们集中讨论上述问题。

兼职人员的劳务收入，主要涉及以下两个税种：

A． 个人所得税

B． 增值税

举个例子：

A同学应聘甲公司海报设计的兼职工作，2000元/张，2020年1月，A同学总共设计5张，合计10000元。

--分析：此劳务涉及的主要税费如下，

1）个人所得税：A同学兼职劳务收入超过800元小于2万元，需要缴纳个人所得税，适用税率20%；

2）增值税：A同学兼职劳务收入大于500元，需要缴纳增值税，适用税率3%；

--税费计算如下：

1）个人所得税=（10000÷（1+3%））*（1-20%）*20%=1,553.40元

2）增值税=10000÷（1+3%）*3%=291.26元

 注：劳务报酬收入计算个人所得税计算的基数为不含增值税收入；如个人在代开劳务发票时有缴纳相关的附加税、印花税等，可在计算个人所得税前扣除。

下面我们来详细解释两个税种的计算方式

一、个人所得税的计算规则：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第(四)项规定:劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

1. 兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税

2. 劳务报酬个人所得税的起征点是800元，少于起征点无需缴个税；

3. 劳务报酬所得收入不超过4000元的应纳个人所得税计算方法是：

应纳个人所得税=（劳务报酬收入额-800）x适用税率20%

4. 劳务报酬所得收入在4000元以上的应纳个人所得税计算方法是：

应纳税=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*（1-20%）*20%

对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。

二、增值税的计算规则：

兼职人员除了需要缴纳个人所得税，还需要缴纳增值税，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定，增值税起征点幅度如下:

(一)按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)。

(二)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

注：增值税附加税享受小型微利企业的减免政策。

企业最头痛的，就是兼职人员的劳务支出没有发票入账。很多私企的做法是叫兼职人员找来一堆发票，例如餐饮发票、娱乐发票、交通发票等，然后去冲抵劳务支出，其实这种做法非常不妥，就拿餐饮和娱乐发票为例，这部分支出是受企业营业额限制，并不能全额抵扣的。按照《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。可见，餐饮和娱乐的发票，最高也要打个六折，如果超出营业额的千分之五，打个5折或3折也是常见。

再者，如果兼职人员找来一堆假发票，一堆跟公司业务范围不沾边的发票，那怎么办？我们就曾经碰到过一宗税务稽查，被稽查对象是一家软件公司，公司一共25个人，全为男性，但公司每年却有5万多的日用品支出，发票明细是“女性卫生巾”，当税务人员质问公司的法定代表人：“贵司25位男性是如何消化掉5万元的卫生巾的”？法定代表人只能脸红耳赤的回答：“送给员工的福利，是福利”。好吧，道理上也通，但这笔支出就是属于员工福利，要做进项转出，变相也是增加了企业的税务风险，而且还在税局留下了不良的印象。

如果让兼职人员自己找发票来抵扣不靠谱，那么怎么做才能获取正规的劳务发票呢？这里我们介绍一个非常简便的方式：

第一步：关注“粤税通”小程序

第二步：点击发票业务“更多”进入

第三步：点击“增值税电子普通发票代开”进入

第四步：点击“新增增值税电子普通发票代开”

第五步：输入相关信息点击“下一步”

▼▼▼

▼▼▼

第六步：输入相关开票信息后点击“下一步” 

▼▼▼

第七步：核对信息后点击“确认代开信息正确并保存”进入下一步，最后点击“确定”

▼▼▼

▼▼▼

虽然兼职人员和实习生，都不属于正式的雇佣关系，不用签署《劳动合同》，但我们还是建议签署一份《劳务协议》，在《劳务协议》中应该涵盖如下内容：

1. 工作的岗位性质；

2. 工作期限和上班时间；

3. 简单的管理规范；

4. 劳务报酬（最好约定个税部分由兼职人员承担）；

5. 劳动保护条款；

6. 保密约定；

7. 知识产权的约定；

这里特意说明一下“保密条款”和“知识产权条款”的必要性，可能很多人觉得，就一个兼职人员或实习生，能盗窃什么知识产权啊？可是对于设计公司、会计师事务所、律师事务所，软件公司等以知识为载体的行业，一份设计图，一个商业机密，一段软件代码，如果遭遇泄漏，可能会企业的声誉造成极大影响，甚至会影响到企业的命脉。